（一）《合于对废旧物资接受筹备企业增值税先征后返的告诉》（财税字〔1995〕24号，已废止），初度清楚废旧物资接受企业增值税“先征后返70%”，通过财务返还低落行业税负，但战略奉行中存正在虚开采票危险。

　　（二）《合于废旧物资接受经开生意相合增值税战略的告诉》（财税〔2001〕78号，已废止），调节为“废旧物资收购企业免征增值税，废旧物资加工企业遵从税务组织监造的浅显发票抵扣10%的进项税”。

　　（三）《合于废旧物资接受经开生意相合税收题主意批复》（国税函〔2002〕893号），清楚“非员工收购+转付货款”形式的合法性，规则废旧物资收购职员（非本单元职员）正在社会上收购废旧物资，直接运送到购货方（出产厂家），废旧物资筹备单元遵照上述两边实践产生的生意，向废旧物资收购职员开具废旧物资收购凭证，正在财政上作购进惩罚，同时向购货方开具增值税专用发票或浅显发票，正在财政上作发售惩罚，将购货方支出的购货款以现金方法转付给废旧物资收购职员。鉴于此种筹备方法是由目前废旧物资行业的筹备特性定夺的，且废旧物资筹备单元正在开具增值税专用发票时确实收取了一致金额的货款，并确有一致数主意货色发售，是以，废旧物资筹备单元开具增值税专用发票的手脚不违背相合税收规则，不应定性为虚开。《国度税务总局合于废旧物资接受筹备企业增值税题主意批复》（国税函〔2005〕839号）规则，对废旧物资筹备企业筹备方法与《国度税务总局合于废旧物资经开生意相合税收题主意批复》（国税函〔2002〕893号）所列境况类似的，可依据国税函〔2002〕893号文献料理。国税函〔2002〕893号文献是针对废旧物资接受筹备行业某一种特定筹备方法的个案批复，不行行动剖断该行业其他筹备手脚是否涉嫌虚开专用发票的战略依照。

　　（四）《再生资源接受管束手腕》，由商务部、成长改造委、公安部、维持部、工商总局、环保总局说合颁发，自2007年5月1日起实施。再生资源，是指正在社会出产和存在消费流程中出现的，仍然遗失原有全面或局部操纵价钱，历程接受、加工惩罚，也许使其从头取得操纵价钱的各类烧毁物。 再生资源包罗废旧金属、报废电子产物、报废机电修设及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物、动物杂骨、毛发等）、废玻璃等。

　　（五）财税〔2008〕47号，自2008年1月1日起，以《资源归纳诈欺企业所得税优惠目次》（以下简称《目次》）中所列资源为紧要原质料，出产《目次》内适合国度或行业合连尺度的产物博得的收入，正在算计应征税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享用上述税收优惠时，《目次》内所列资源占产物原料的比例应适合《目次》规则的时间尺度。企业同时从事其他项目而博得的非资源归纳诈欺收入，应与资源归纳诈欺收入分隔核算，没有分隔核算的，不得享用优惠战略。

　　（六）财税〔2008〕157号规则，自2009年1月1日起，取缔“废旧物资接受筹备单元发售其收购的废旧物资免征增值税”以及“出产企业增值税日常征税人购入废旧物资接受筹备单元发售的废旧物资时，可依照废旧物资接受筹备单元开具的、由税务组织监造的浅显发票上评释的金额，按10%的比例算计抵扣进项税额”的战略。同时规则，原印有“废旧物资”字样的专用发票搁浅操纵，不再行动增值税扣税凭证用以抵扣进项税额。另表，还清楚单元和个别发售再生资源，应该遵从规则缴纳增值税；但个别（不包罗个别工商户）发售自身操纵过的废旧物品，免征增值税。

　　（七）《国度税务总局合于废旧物资发票抵扣增值税相合事项的告示》（国度税务总局告示2008年第1号）规则，自2009年1月1日起，从事废旧物资接受经开生意的增值税日常征税人发售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。征税人博得的2009年1月1日往后开具的废旧物资专用发票，不再行动增值税扣税凭证。

　　（八）财税〔2015〕78号，颁发《资源归纳诈欺产物和劳务增值税优惠目次》 夸大了再生资源行业享用增值税优惠战略的范畴，按差别种类实行差别比例的增值税即征即退。该目次自2015年7月1起奉行至2022年12月31日止（“时间尺度和合连条目”表的实质自2022年3月1日起废止）。

　　（九）《财务部 税务总局合于资源归纳诈欺增值税战略的告示》（财务部 税务总局告示2019年第90号）规则，自2019年9月1日起，征税人发售自产磷石膏资源归纳诈欺产物，可享用增值税即征即退战略，退税比例为70%。将3.12“废玻璃”项目退税比例调节为70%。将《资产组织调节诱导目次》中的禁止类、限定类项目”点窜为“《资产组织调节诱导目次》中的舍弃类、限定类项目”。清楚“高污染、高情况危险”产物，是指正在《情况珍惜归纳名录》中标注特色为“GHW/GHF”的产物，但征税人出产发售的资源归纳诈欺产物满意“GHW/GHF”各异条目规则的时间和条主意除表。该文献中除“时间尺度和合连条目”表的实质自2022年3月1日起废止，“时间尺度和合连条目”相合规则可一直奉行至2022年12月31日止。

　　（十）《国度税务总局合于取缔增值税扣税凭证认证确认刻日等增值税征管题主意告示》（国度税务总局告示2019年第45号）、《国度税务总局合于进一步优化增值税优惠战略料理措施及任事相合事项的告示》（国度税务总局告示2021年第4号)规则了享用资源归纳诈欺增值税即征即退战略的条目、申请流程、信用级别条件及优惠条目改观后的惩罚方法。

　　（十一）《环保、节能节水及资源归纳诈欺2021版企业所得税优惠目次》（财务部 税务总局 成长改造委 生态情况部告示2021年第36号)，颁发《资源归纳诈欺企业所得税优惠目次（2021年版）》，自2021年1月1日起实施。

　　（十二）《合于完竣资源归纳诈欺增值税战略的告示》（财务部 税务总局告示2021年第40号）颁发了《资源归纳诈欺产物和劳务增值税优惠目次（2022年版）》，该目次自2022年3月1日起奉行。

　　（十三）《国度税务总局合于资源接受企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的告示》（国度税务总局告示2024年第5号)规则了适合条主意资源接受企业可能向出售者开具发票。

　　遵照《合于完竣资源归纳诈欺增值税战略的告示》（财务部 税务总局告示2021年第40号），从事再生资源接受的增值税日常征税人发售其收购的再生资源，可能拣选实用简捷计税格式依据3%征收率算计缴纳增值税。

　　1.从事危殆废料收罗的征税人，应适合国度危殆废料筹备许可证管束手腕的条件，博得危殆废料筹备许可证。

　　2.从事报废机动车接受的征税人，应适合国度商务主管部分出台的报废机动车接受管束手腕条件，博得报废机动车接受拆解企业天赋认定证书。

　　3.除危殆废料、报废机动车表，其他再生资源接受征税人应适合国度商务主管部分出台的再生资源接受管束手腕条件，实行墟市主体注册，并正在商务部分已毕再生资源接受筹备者存案。

　　遵照《国度税务总局合于资源接受企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的告示》（国度税务总局告示2024年第5号)规则，自2024年4月29日起，天然人报废产物出售者向资源接受企业发售报废产物，适合条主意资源接受企业可能向出售者开具发票。

　　实行“反向开票”的资源接受企业（包罗单元和个别工商户，下同），应该适合以下三项条目之一，且实践从事资源接受生意：

　　（1）从事危殆废料收罗的，应该适合国度危殆废料筹备许可证管束手腕的条件，博得危殆废料筹备许可证；

　　（2）从事报废机动车接受的，应该适合国度商务主管部分出台的报废机动车接受管束手腕条件，博得报废机动车接受拆解企业天赋认定证书；

　　（3）除危殆废料、报废机动车表，其他资源接受企业应该适合国度商务主管部分出台的再生资源接受管束手腕条件，实行筹备主体注册，并正在商务部分已毕再生资源接受筹备者存案。

　　天然人发售报废产物毗连12个月“反向开票”累计发售额跨越500万元的，资源接受企业不得再向其“反向开票”。资源接受企业应该开导不断从事报废产物出售生意的天然人依法料理筹备主体注册，遵从规则自行开具发票。

　　遵照《合于完竣资源归纳诈欺增值税战略的告示》（财务部 税务总局告示2021年第40号），增值税日常征税人发售自产的资源归纳诈欺产物和供给资源归纳诈欺劳务（以下称发售归纳诈欺产物和劳务），可享用增值税即征即退战略。归纳诈欺的资源名称、归纳诈欺产物和劳务名称、时间尺度和合连条目、退税比例等遵从40号告示所附的《资源归纳诈欺产物和劳务增值税优惠目次（2022年版）》（以下称《目次》）的合连规则奉行，退税比例30%-100%。

　　（1）征税人正在境内收购的再生资源，应按规则从发售方博得增值税发票；实用免税战略的，应按规则从发售方博得增值税浅显发票。发售方为依法依规无法申领发票的单元或者从事幼额琐细经开生意的天然人，应博得发售方开具的收款凭证及收购方内部凭证，税务组织代开的发票，或者反向开具的发票。本款所称幼额琐细经开生意是指天然人从事应税项目经开生意的发售额不跨越增值税按次起征点的生意。

　　征税人从境表收购的再生资源，应按规则博得海合进口增值税专用缴款书，或者从发售方博得拥有发票性子的收款凭证、合连税费缴纳凭证。

　　征税人应该博得上述发票或凭证而未博得的，该局部再生资源对应产物的发售收入不得实用本告示的即征即退规则。

　　不得实用即征即退规则的发售收入=当期发售归纳诈欺产物和劳务的发售收入×（征税人应该博得发票或凭证而未博得的购入再生资源本钱÷当期购进再生资源的全面本钱）。

　　征税人应该正在当期发售归纳诈欺产物和劳务发售收入中剔除不得实用即征即退战略局部的发售收入后，算计可申请的即征即退税额：

　　可申请退税额=[（当期发售归纳诈欺产物和劳务的发售收入-不得实用即征即退规则的发售收入）×实用税率-当期即征即退项主意进项税额]×对应的退税比例

　　例1：A塑料厂是增值税日常征税人，主营再生塑料成品出出现意，其再生塑料成品以接受废旧农膜为原料。假设 2022 年 3 月 A 塑料厂可享用即征即退的发售额为1000万元，销项税额为 130 万元，进项税额为40 万元，退税比例为 100%。当月，A塑料厂收购废旧农膜5000万元，此中 2000万元应博得但未博得发票。

　　遵照战略规则，资源归纳诈欺企业必要满意多个条目，方可实用即征即退战略。如依法博得发票或凭证，合规配置再生资源收购台账，发售归纳诈欺产物和劳务不属于舍弃类、限定类、“高污染、高情况危险”产物或重污染工艺项目等。此中，征税人即使应该博得上述发票或凭证而未博得的，该局部再生资源对应产物的发售收入不得实用即征即退规则。这种景况下，征税人应分两步算计即征即退税额：先剔除不得即征即退的发售收入，再算计即征即退税额。

　　不得实用即征即退规则的发售收入=当期发售归纳诈欺产物和劳务的发售收入×（征税人应该博得发票或凭证而未博得的购入再生资源本钱÷当期购进再生资源的全面本钱）

　　征税人应该正在当期发售归纳诈欺产物和劳务发售收入中剔除不得实用即征即退战略局部的发售收入后，算计可申请的即征即退税额。

　　可申请退税额=[（当期发售归纳诈欺产物和劳务的发售收入-不得实用即征即退规则的发售收入） ×实用税率-当期即征即退项主意进项税额]×对应的退税比例

　　也便是说，2022 年 3 月，A塑料厂不得即征即退的发售收入为 1000×2000÷5000=400（万元）。剔除不得即征即退的发售收入后，A 塑料厂可申请退税的发售收入为 1000-400=600（万元），即征即退的税额为（600×13%-40）×100%=38（万元）。

　　（2）征税人应征战再生资源收购台账，留存备查。台账实质包罗：再生资源供货地契元名称或个别姓名及身份证号、再生资源名称、数目、价值、结算方法、是否博得增值税发票或适合规则的凭证等。征税人现有账册、体系也许包罗上述实质的，无需孑立征战台账。

　　（3）发售归纳诈欺产物和劳务，不属于成长改造委《资产组织调节诱导目次》中的舍弃类、限定类项目。

　　（4）发售归纳诈欺产物和劳务，不属于生态情况部《情况珍惜归纳名录》中的“高污染、高情况危险”产物或重污染工艺。“高污染、高情况危险”产物，是指正在《情况珍惜归纳名录》中标注特色为“GHW/GHF”的产物，但征税人出产发售的资源归纳诈欺产物满意“GHW/GHF”各异条目规则的时间和条主意除表。

　　（5）归纳诈欺的资源，属于生态情况部《国度危殆废料名录》列明的危殆废料的，应该博得省级或市级生态情况部分公告的《危殆废料筹备许可证》，且许可筹备范畴包罗该危殆废料的诈欺。

　　（7）征税人申请享用本告示规则的即征即退战略时，申请退税税款所属期前6个月（含所属期当期）不得产生下列境况：因违反生态情况珍惜的司法规则受到行政处分（警卫、传达批驳或单次10万元以下罚款、充公违法所得、充公作歹财物除表；单次10万元以下含本数，下同）。因违反税收司法规则被税务组织处分（单次10万元以下罚款除表），或产生骗取出口退税、虚开采票的境况。

　　1.退税申请需提交书面声明。征税人正在料理退税事宜时，应向主管税务组织供给其适合上述规则条目以及《目次》规则的时间尺度和合连条主意书面声明，并正在书面声明中如实评释未博得发票或合连凭证以及采纳环保、税收处分等景况。未供给书面声明的，税务组织不得予以退税。

　　2.《国度税务总局合于取缔增值税扣税凭证认证确认刻日等增值税征管题主意告示》（国度税务总局告示2019年第45号）规则，征税人享用增值税即征即退战略，有征税信用级别条目条件的，以征税人申请退税税款所属期的征税信用级别确定。申请退税税款所属期内征税信用级别产生改观的，以改观后的征税信用级别确定。比方：2020年4月，某征税人征税信用级别被评定为D级，而此前该征税人征税信用级别为A级。2020年6月，征税人向税务组织提出即征即退申请，申请退还2019年12月至2020年5月间（6个月）资源归纳诈欺项主意应退税款。遵从规则，如征税人适合其他合连条目，税务组织应为其料理2019年12月至2020年3月所属期的退税，而2020年4月至5月所属期对应的税款，不应予以退还。

　　3.遵照《国度税务总局合于进一步优化增值税优惠战略料理措施及任事相合事项的告示》（国度税务总局告示2021年第4号)，征税人实用增值税即征即退战略的，应该正在初度申请增值税退税时，按规则向主管税务组织供给退税申请质料和合连战略规则的证内容料。征税人后续申请增值税退税时，合连证内容料未产生改观的，无需反复供给，仅需供给退税申请质料并正在退税申请中证明相合景况。征税人享用增值税即征即退条目产生改观的，应该正在产生改观后初度征税申报时向主管税务组织书面叙述。除另有规则表，征税人不再适合增值税优惠条主意，应该自不适合增值税优惠条主意当月起，搁浅享用增值税优惠。

　　例2：A企业出产发售适合国度尺度、行业尺度的有机肥，享用增值税免税优惠。2021年5月，A企业调度筹备宗旨，不再出产发售有机肥，改为出产发售化肥。A企业应该自5月所属期起搁浅享用增值税免税优惠。

　　例3：C企业是增值税日常征税人，诈欺废渣出产保温质料，适合产物原料70%以上来自废渣的条目，享用资源归纳诈欺增值税即征即退战略。2021年5月，C企业调节出产工艺，不再适合产物原料70%以上来自废渣的条目，则C企业应该自6月所属期起搁浅享用增值税即征即退优惠。《财务部 国度税务总局合于印发资源归纳诈欺产物和劳务增值税优惠目次的告诉》(财税〔2015〕78号)第三条规则：“已享用本告诉规则的增值税即征即退战略的征税人，自不适合本告诉第二条规则的条目以及《目次》规则的时间尺度和合连条主意次月起，不再享用本告诉规则的增值税即征即退战略”，属于本告示第三条中“另有规则”的景况，是以C企业自次月而不是当月起搁浅享用优惠。

　　《中华国民共和国企业所得税法》第三十三条规则，企业归纳诈欺资源，出产适合国度资产战略规则的产物所博得的收入，可能正在算计应征税所得额时减计收入。

　　《中华国民共和国企业所得税法执行条例》第九十九条清楚，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源归纳诈欺企业所得税优惠目次》规则的资源行动紧要原质料，出产国度非限定和禁止并适合国度和行业合连尺度的产物博得的收入，减按 90% 计入收入总额，且前款所称原质料占出产产物质料的比例不得低于《资源归纳诈欺企业所得税优惠目次》规则的尺度。

　　《财务部国度税务总局合于奉行资源归纳诈欺企业所得税优惠目次相合题主意告诉》（财税〔2008〕47号）进一步清楚，企业自 2008 年 1 月 1 日起以《目次》中所列资源为紧要原质料，出产《目次》内适合国度或行业合连尺度的产物博得的收入，正在算计应征税所得额时，减按 90% 计入当年收入总额，享用上述税收优惠时，《目次》内所列资源占产物原料的比例应适合《目次》规则的时间尺度，还夸大企业同时从事其他项目而博得的非资源归纳诈欺收入，应与资源归纳诈欺收入分隔核算，没有分隔核算的，不得享用优惠战略。

　　《环保、节能节水及资源归纳诈欺2021版企业所得税优惠目次》（财务部 税务总局 成长改造委 生态情况部告示2021年第36号)，更新了《资源归纳诈欺企业所得税优惠目次》，对合连产物和资源诈欺等尺度实行了清楚和标准，自2021年1月1日起实施。

　　出售者正在“反向开票”的次年3月31日前，应该自行向筹备管束所正在田主管税务组织料理筹备所得汇算清缴，资源接受企业应该向出售者供给“反向开票”和已缴税款等音信。

　　天然人报废产物出售者博得筹备所得，按年算计个别所得税，以每一征税年度的收入总额减除本钱、用度以及牺牲后的余额，为应征税所得额，乘以筹备所得的实用税率，算计应征税额，并正在年度终止后3个月内自行料理汇算清缴，预缴税款多退少补。对付无法获取完好、确凿本钱用度原料，不行准确算计年应征税所得额的，天然人出售者料理筹备所得汇算清缴申报时，【是否也许确凿核算反向开票本钱用度】可拣选“我无法确凿核算反向开票收入的本钱用度”，税务组织将遵从5%的应税所得率审定征收税款。

　　税务组织浮现出售者存正在未按规则料理筹备所得汇算清缴境况的，应该依法选用追缴办法，并条件资源接受企业搁浅向其“反向开票”。

　　依照：《国度税务总局合于资源接受企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的告示》（国度税务总局告示2024年第5号)